Manual para la elaboración de formatos 2026
Documento oficial con los lineamientos actualizados para la presentación de informes financieros y presupuestales
Estructura y Objetivo
Los estados financieros son instrumentos fundamentales que muestran los hechos con incidencia económica y financiera realizados por un ente público durante un período determinado. Su objetivo es presentar de manera estructurada, oportuna y periódica los resultados de la gestión económica, presupuestaria y fiscal, así como la situación patrimonial del ente público.
Objetivo General
Situación Financiera
Recursos, obligaciones y patrimonio del ente público
Resultados de Gestión
Desempeño económico y presupuestario alcanzado
Flujos de Efectivo
Entradas y salidas de recursos financieros
Ejercicio Presupuestal
Uso y cumplimiento de los recursos autorizados
Información Obligatoria
Información contable
- Estado de Actividades
- Estado de situación financiera
- Estado de variación en la hacienda pública
- Estado de situación financiera
- Estado de flujos de efectivo
- Informes sobre pasivos contingentes
- Notas a los estados financieros
- Estado analítico del activo
- Estado analítico de la deuda y otros pasivos
Información presupuestaria
- Estado analítico de ingresos (económica, fuente y concepto)
- Estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos
- Endeudamiento Neto
- Intereses de la Deuda
Información programática
- Categoría programática
- Programas y proyectos de inversión
- Indicadores de resultados
Estados Financieros Principales
Estado de Situación Financiera
El Estado de Situación Financiera, también conocido como Balance General, es el documento contable que refleja la posición económica y financiera del ente público a una fecha específica. Presenta de manera estructurada y sistemática los recursos controlados por el municipio (activos), sus obligaciones (pasivos) y el patrimonio o hacienda pública.
Activo
Recursos controlados por el ente público como resultado de eventos pasados, de los cuales se espera obtener beneficios económicos futuros. Incluye activo circulante y no circulante.
Pasivo
Obligaciones presentes del ente público derivadas de eventos pasados, cuya liquidación se espera que resulte en una salida de recursos. Comprende pasivo circulante y no circulante.
Hacienda Pública
Representa la diferencia entre el activo y el pasivo del ente público. Refleja el valor contable del patrimonio municipal y sus variaciones durante el ejercicio.
Importancia: Este estado financiero es fundamental para evaluar la solvencia y liquidez del municipio, así como para la toma de decisiones sobre inversiones, financiamiento y políticas fiscales. Permite conocer la capacidad del ente público para cumplir con sus obligaciones a corto y largo plazo.
Estado de Actividades
El Estado de Actividades muestra la información relativa a la variación de la hacienda pública durante un periodo contable determinado. Presenta de manera ordenada y sistemática los ingresos, gastos y otras variaciones que afectaron el patrimonio municipal, permitiendo conocer los resultados de la gestión financiera.
Ingresos y Otros Beneficios
- Ingresos de gestión: impuestos, derechos, productos y aprovechamientos
- Participaciones, aportaciones y convenios
- Otros ingresos y beneficios
Gastos y Otras Pérdidas
- Gastos de funcionamiento: servicios personales y gastos de operación
- Transferencias, subsidios y otras ayudas
- Participaciones y aportaciones
- Intereses, comisiones y otros gastos de deuda pública
Importancia: Este estado financiero es esencial para evaluar el desempeño económico del municipio durante un periodo específico. Permite analizar la eficiencia en la generación de ingresos y la aplicación de recursos, así como identificar las áreas de oportunidad para mejorar la gestión financiera municipal.
Estado de Variación en la Hacienda Pública
El Estado de Variación en la Hacienda Pública muestra las modificaciones que experimentó el patrimonio o hacienda pública del municipio durante un ejercicio fiscal. Este estado financiero presenta de manera detallada los cambios en cada uno de los componentes de la hacienda pública, explicando cómo las operaciones y eventos del periodo afectaron la situación patrimonial del ente.
Componentes Principales
- Hacienda Pública Contribuida: Recursos aportados por terceros para incrementar el patrimonio
- Hacienda Pública Generada: Resultados acumulados de ejercicios anteriores y del actual
- Exceso o Insuficiencia en la Actualización: Efectos de actualización de bienes muebles e inmuebles
- Resultado del Ejercicio: Ahorro o desahorro del periodo
Importancia: Este estado es fundamental para comprender cómo se modificó el patrimonio municipal durante el ejercicio. Permite a los usuarios de la información financiera identificar los factores que incrementaron o disminuyeron la hacienda pública, facilitando el análisis de la sostenibilidad financiera del municipio a largo plazo.
Estado de Flujos de Efectivo
El Estado de Flujos de Efectivo proporciona información sobre los movimientos de efectivo y equivalentes del municipio durante un periodo determinado. Este estado financiero clasifica los flujos de efectivo en tres categorías principales según la naturaleza de las actividades que los originan, permitiendo evaluar la capacidad del ente para generar efectivo y sus necesidades de liquidez.
Actividades de Gestión
Comprenden las entradas y salidas de efectivo relacionadas con las operaciones normales del municipio:
- Recaudación de impuestos
- Pago de servicios personales
- Gastos de operación
Actividades de Inversión
Incluyen los flujos de efectivo por adquisición o enajenación de activos no circulantes:
- Adquisición de bienes inmuebles
- Compra de mobiliario y equipo
- Obras públicas
Actividades de Financiamiento
Reflejan los flujos de efectivo relacionados con la obtención y pago de financiamiento:
- Obtención de préstamos
- Amortización de deuda
- Pago de intereses
Importancia: Este estado financiero es crucial para evaluar la capacidad del municipio para generar efectivo, cumplir con sus obligaciones de pago y financiar sus actividades. Permite a los usuarios identificar la procedencia y aplicación de los recursos líquidos, facilitando el análisis de la liquidez y solvencia del ente público.
Estado Analítico del Activo
El Estado Analítico del Activo presenta información detallada sobre los bienes muebles e inmuebles del municipio. Este estado muestra el valor histórico de los activos fijos, su depreciación acumulada, el valor neto y las altas y bajas que se registraron durante el ejercicio fiscal, proporcionando una visión clara del patrimonio inmobiliario y mobiliario.
Bienes Inmuebles
- Terrenos y edificios municipales
- Infraestructura pública (calles, puentes, parques)
- Valor histórico, revaluaciones y depreciación
Bienes Muebles
- Mobiliario y equipo de oficina
- Vehículos y maquinaria
- Equipo de cómputo y tecnología
Importancia: Este estado permite llevar un control detallado del patrimonio inmobiliario y mobiliario del municipio, facilitando la toma de decisiones sobre inversiones en infraestructura, mantenimiento y reposición de activos. Es fundamental para la transparencia en el manejo de los bienes públicos y para cumplir con las obligaciones de rendición de cuentas.
Estado Analítico de la Deuda y Otros Pasivos
El Estado Analítico de la Deuda y Otros Pasivos presenta información detallada sobre las obligaciones financieras del municipio, incluyendo los montos contratados, las amortizaciones realizadas, los saldos pendientes y las condiciones de los financiamientos. Este estado es fundamental para el seguimiento de la deuda pública municipal y el cumplimiento de la Ley de Disciplina Financiera.
Información Presentada
- Saldo inicial: Deuda al inicio del ejercicio fiscal
- Disposiciones del periodo: Nuevos créditos o financiamientos contratados
- Amortizaciones: Pagos realizados para reducir el principal de la deuda
- Revaluaciones y reclasificaciones: Ajustes por tipo de cambio u otros factores
- Saldo final: Deuda pendiente al cierre del ejercicio
- Otros pasivos: Obligaciones no consideradas como deuda pública
Importancia: Este estado financiero es esencial para evaluar la sostenibilidad de la deuda pública municipal y verificar el cumplimiento de los límites de endeudamiento establecidos en la Ley de Disciplina Financiera. Permite a las autoridades y ciudadanos conocer el nivel de endeudamiento, la capacidad de pago del municipio y las obligaciones financieras futuras.
Notas a los Estados Financieros
Las Notas a los Estados Financieros son parte integral de la información financiera y proporcionan explicaciones detalladas, análisis y desgloses complementarios sobre las cifras presentadas en los estados financieros principales. Estas notas son fundamentales para la comprensión completa de la situación financiera del municipio.
Contenido de las Notas
Notas de Desglose
- Integración de saldos de cuentas específicas
- Análisis de movimientos importantes
- Detalle de operaciones significativas
Notas de Memoria
- Cuentas de orden
- Pasivos contingentes
- Compromisos futuros
Aspectos Clave
- Políticas contables aplicadas y cambios en las mismas
- Bases de valuación de activos y pasivos
- Contingencias y compromisos relevantes
- Eventos posteriores al cierre del ejercicio
- Información sobre partes relacionadas
Importancia: Las notas a los estados financieros son indispensables para la interpretación correcta de la información financiera. Sin ellas, los estados financieros serían incompletos y podrían generar interpretaciones erróneas. Proporcionan el contexto necesario para que los usuarios puedan tomar decisiones informadas sobre la gestión financiera municipal.